Источник: КСК групп
В 2025-2026 г. произошли существенные изменения в налоговой системе РФ. Наравне с повышением налогов также усилился налоговый контроль и появились новые инструменты у ФНС.
В 2026 г. актуальны следующие тенденции налогового контроля:
1. Некорректность данных бухгалтерского баланса.
Несоответствие баланса компаний в связи с учетом отсутствующих активов (запасов и дебиторской задолженности) формирует риск доначисления налогов и назначения ВНП.
2. Переложение налоговой ответственности внутри группы и на бенефициаров.
Взыскание налогов с других компаний группы, подача исков к бенефициарам и обращение взыскания на их активы.
3. Дробление бизнеса.
Амнистия завершилась и ФНС проверяет бизнес на предмет продолжения дробления. Сейчас дробление это не только компании и ИП на УСН, но и IT-компании, резиденты ОЭЗ и Сколково, субъекты МСП с льготами по страховым взносам, медицинские и иные льготы.
4. Дробление на маркетплейсах.
Бизнес на маркетплейсах активно контролируется ФНС, в том числе в связи со случаями передачи информации самими маркетплейсами о дроблении.
5. Льгота по страховым взносам для субъектов МСП.
С 1 января 2026 г. был существенно сужен круг лиц, которые вправе применять льготу. Увеличилось количество вызовов на комиссию, где требуют уточнить обязательства по страховым взносам, т.к. в структуре более 2 компаний – субъектов МСП.
6. Применение льгот для IT-компаний.
С 2025 г. мораторий на проверки IT-компаний снят. ФНС проверяет корректность применения льгот и наличие признаков получения незаконной выгоды. В том числе проверяются компании без IT-льгот, но получающие выгоду от наличия IT-компаний в группе.
7. ИП и самозанятые.
Контроль за подменой трудовых отношений на ГПХ отношения с ИП и самозанятыми. В 2025 г. создана комиссия с представителями ФНС, Роструда и Прокуратуры, где озвучиваются претензии о выплате «конвертных зарплат», выводе сотрудников на ИП и самозанятых и иных формах снижения з/п налогов.
8. Вывод прибыли на ИП (квази-дивиденды).
Выплаты на ИП на УСН (бенефициар или аффилированные лица) за роялти, услуги/работы квалифицируются как дивиденды с доначислением ННП, НДФЛ, штрафа и пени.
9. Риски НДС.
Доначисление по итогам работы с сомнительными контрагентами, в том числе в связи с включением в ФРПВ (Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей).
10. Непогашенная кредиторская задолженность.
Внутригрупповая или внешняя при истечении срока исковой давности или при недействующем кредиторе (ликвидация, исключение из ЕГРЮЛ, банкротство) влечет признание долга внереализационным доходом и доначисление ННП, штрафа и пени.
Также меняется практика проведения проверок ФНС:
Экстерриториальность выездных и камеральных проверок – компанию из Москвы может проверить налоговая из другого региона РФ;
Назначение тематических ВНП (по определенному налогу и периоду) с вынесением акта через несколько дней-недель;
Частое привлечение правоохранительных органов к проверкам;
Уголовное преследование по новым основаниям по ст. 174, 174.1, 187 УК РФ без возможности прекращения уплатой налогов;
Низкие шансы оспорить доначисление в судах.
При этом применение льгот и наличие компаний/ИП с пониженным налогообложением само по себе не является незаконным. В целях безопасной работы требуется:
Корректное структурирование;
Подтверждение неналоговой деловой цели;
Исключение признаков дробления бизнеса;
Наличие документов, соответствующих декларируемым взаимоотношениям;
Независимая оценка рисков структуры.
Условием выживания бизнеса при ежегодном росте налогов является использование легальных инструментов снижения налоговой нагрузки и применение льгот в целях сохранения маржинальности бизнеса с разумным соблюдением баланса налоговых рисков и выгоды.
Источник: www.audit-it.ru