Смена налогового режима для ИП и ООО

Автор: Арина Соболева

Источник: СБЕР Бизнес Live

Меняется бизнес — меняется и налоговая нагрузка. Для действующих ИП и ООО переход на другую систему налогообложения может стать эффективным инструментом оптимизации расходов. Однако такая смена требует тщательной подготовки: от анализа финансовых показателей до соблюдения строгих сроков подачи документов. Рассказываем, как все сделать правильно.

Зачем бизнесу менять систему налогообложения

Новый налоговый режим более выгодный. Например, ИП изначально работал на «упрощенке», но потом понял, что ему выгоднее приобрести патент, так как на нем практически отсутствует отчетность.

Бизнес утратил право на прежнюю систему налогообложения. Например, ООО заработало в 2025 году свыше 450 млн руб., применяя УСН. Теперь оно обязано перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), где нет лимитов по ежегодному доходу.

Что проверить перед сменой налогового режима:

лимиты доходов за год: на некоторых режимах налогообложения есть «потолок» по доходам (например, на ПСН, АУСН, УСН);

остаточная стоимость основных средств: например, организация не сможет перейти на «упрощенку» в 2026 году, если в 2025 году остаточная стоимость превысила 218 млн руб.;

численность сотрудников: например, при патентной системе налогообложения допустимо иметь в штате не более 15 работников (учитывается средняя численность как оформленных по трудовому договору, так и работающих по гражданско-правовым договорам);

доля участия других организаций в вашем бизнесе — этот критерий актуален для юридических лиц, которые хотят перейти на «упрощенку» (так, в числе участников ООО доля других компаний не должна превышать 25%);

наличие филиалов: нельзя перейти на УСН, если организация имеет филиалы;

виды деятельности: например, для патента перечень разрешенных видов деятельности закреплен в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ;

структура доходов и расходов: иногда выгоднее работать на режимах, где объектом налогообложения выступают только доходы, а иногда — доходы, уменьшенные на величину расходов;

кто входит в число ваших контрагентов: например, если большинство ваших деловых партнеров работает с НДС, то вам может быть выгоднее использовать налоговые режимы, где можно получать вычеты по данному налогу.

Конечно, для каждой системы налогообложения будет свой чек-лист, однако, ориентируясь на приведенный выше список ограничений, вы сможете определить, какая из них будет для вас наиболее подходящей.

Как перейти на ПСН

Патентная система налогообложения доступна только ИП и подходит для бизнесов с годовым доходом не более 20 млн. и штатом до 15 человек (учитывается средняя численность как оформленных по трудовому договору, так и работающих по ГПД). Вести деятельность можно в сферах, перечисленных в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ: парикмахерские и косметические услуги, ремонт бытовой техники и авто, клининг и так далее. Местными законами список разрешенных видов деятельности может быть расширен.

Преимущества ПСН:

выбор срока действия патента (от 1 до 12 месяцев до конца текущего года);

фиксированная налоговая нагрузка: 6% от суммы потенциально возможного дохода, который устанавливает законодательство региона РФ;

отчетность сдается только за сотрудников (при наличии), за себя ее подавать не нужно;

можно уменьшать налог на сумму страховых взносов (на 100%, если ИП работает один — уменьшение на взносы ИП, и на 50%, если у предпринимателя есть сотрудники — уменьшение на взносы ИП и за сотрудников).

Сроки перехода на ПСН

Заявление о переходе нужно подать не позднее чем за десять дней до начала применения нового налогового режима. После принятия заявления ФНС принимает решение в течение пяти дней (ч. 3 ст. 346.45 НК РФ).

С УСН на ПСН можно перейти с середины года. При этом на патент можно перевести один из видов деятельности, совмещая его с «упрощенкой» (письмо ФНС № СД-4-3/17292@ от 10 декабря 2021 г.).

Инструкция по переходу на ПСН

1. Заполнить заявление по форме 26.5-1 (актуальный бланк можно найти в приказе ФНС № КЧ-7-3/891@ от 9 декабря 2020 г.).

2. Направить заявление в налоговую инспекцию лично, по почте или через личный кабинет ИП на сайте ФНС, предварительно подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

3. Дождаться решения ФНС (пять дней).

4. Оплатить патент.

Если патент оформлен на срок до 6 месяцев, вы обязаны оплатить его до окончания срока действия. А если патент оформлен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 суммы нужно перечислить в бюджет в течение 90 дней со дня действия патента, а оставшиеся 2/3 — до конца срока действия патента. В случае если патент действует до 31 декабря, оплатить его нужно до 28 декабря включительно (или в ближайший рабочий день после, если 28 декабря выпадает на выходной).

Рассчитать сумму патента для вашего региона и вида деятельности можно в сервисе ФНС.

ИП из г. Заринска (Алтайский край) держит ателье по пошиву одежды, работает одна. Годовой доход — 5 млн руб. Она применяла УСН «Доходы» (6%) и платила налог в размере 300 тыс. руб.

С 1 января 2025 года ИП решила полностью перейти на ПСН. Сумма патента к уплате в ее регионе — 67 404 руб. за год. Экономия — почти в 4,5 раза.

Частые ошибки при переходе на ПСН

Вид деятельности не подходит для ПСН. Например, на патенте можно заниматься розничной торговлей, но нельзя реализовывать некоторые виды подакцизных товаров или меховые изделия.

Не учли региональные лимиты. Законы субъектов РФ вправе устанавливать собственные ограничения для применения патента. Например, в Москве патент на розничную торговлю через стационарные объекты доступен только в случае, если площадь помещения не превышает 50 кв. м, тогда как общее ограничение по п. 3 ч. 5 ст. 346.43 НК РФ — 150 кв. м.

Как перейти на УСН

На УСН могут перейти как организации, так и ИП, если их годовой доход — до 490,5 млн руб., а за 9 месяцев — не более 337,5 млн руб. с учетом индексации, в штате не более 130 человек, не ведется деятельность, обозначенная в ч. 3 ст. 346.12 НК РФ (банковская, страховая и так далее).

Преимущества УСН:

возможность выбора объекта налогообложения: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%);

в регионах РФ может быть установлена пониженная налоговая ставка для некоторых видов деятельности (например, в Белгородской области для многих отраслей бизнеса установлена налоговая ставка 1–2% для объекта «Доходы» и 5% — для объекта «Доходы минус расходы»), с 2026 года пониженные ставки в регионах могут быть установлены только для бизнеса из перечня Правительства РФ;

меньше отчетности, если «упрощенец» освобожден от уплаты НДС (при доходах до 60 млн руб. в 2025 году и до 20 млн руб. — в 2026 году).

Сроки перехода на УСН

Перейти на УСН можно только со следующего календарного года. При этом подать заявление о переходе на «упрощенку» нужно до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Обратите внимание! Иные сроки установлены, если вы переходите на УСН из-за утраты права на использование иных налоговых режимов. Например, если вы утратили право на АУСН, то подать заявление о переходе на УСН нужно до 15 числа месяца, следующего за тем, когда вы перестали соответствовать требованиям АУСН.

Инструкция по переходу на УСН

1. Заполнить заявление по форме 26.2-1 (актуальная форма документа закреплена в приказе ФНС № ММВ-7-3/829@ от 2 ноября 2012 года). Код вида налогоплательщика — 3 (переход с другого налогового режима действующим ИП или ООО).

2. Обратить внимание на разделы заявления. Так, при переходе со следующего календарного года на УСН нужно указать код 1. Выбор объекта налогообложения также маркируется кодами: 1 — «Доходы», 2 — «Доходы минус расходы».

3. Направить документ на бумаге в налоговую инспекцию по месту жительства (ИП) или месту регистрации (юридические лица) лично или по почте, либо в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика.

4. Ожидать информационного уведомления от ФНС (на практике около пяти рабочих дней).

5. При необходимости — попросить ФНС прислать письмо по форме 26.2-7, которое подтвердит, что вы применяете УСН. Это письмо может пригодиться для контрагентов.

ООО «Игрек» применяло ОСНО и платило НДС по ставке 20%, налог на прибыль по ставке 25%. Организация выбрала ОСНО, поскольку ожидала, что большинство ее контрагентов будут плательщиками НДС, и собиралась получать вычеты. Однако в ходе деятельности оказалось, что большинство клиентов, интересующихся услугами фирмы, — представители малого бизнеса, которые не платят НДС.

Впоследствии компания решила, что ей выгоднее перейти на УСН «Доходы». Годовой доход ООО «Игрек» — 150 млн руб. В 2025 году она стала платить налог по УСН 6% (вместо налога на прибыль в 25%) и НДС 5% (вместо 20%), что снизило налоговую нагрузку.

Частые ошибки

Пропустили сроки подачи заявления. Чтобы в 2026 году применять УСН, подавать заявление о переходе нужно до 12 января 2026 года (перенос срока из-за праздничного выходного 31 декабря 2025 года).

Выбрали не тот объект налогообложения или вовсе не выбрали его.

Не учли ограничения по УСН. Например, по уровню доходов и количеству сотрудников все подходит, но вы занимаетесь страховой деятельностью, а потому «упрощенкой» воспользоваться не сможете.

Как перейти на АУСН

Применять АУСН могут как ИП, так и организации, если годовой доход не более 60 млн руб., а средняя численность работников — до пяти человек. Запрещенные для АУСН сферы деятельности перечисляются в ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 г.

Преимущества АУСН:

автоматический расчет налогов по ставке 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы») по данным онлайн-касс, личного кабинета налогоплательщика, а также обслуживающих банков;

практически полное отсутствие отчетности;

не нужно платить страховые взносы (кроме фиксированного взноса на травматизм за сотрудников при их наличии).

Сроки перехода на АУСН

Перейти на АУСН можно только со следующего календарного года. Для этого нужно подать заявление в ФНС до 31 декабря текущего года (актуально для налогоплательщиков, применяющих ОСНО, ЕСХН).

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие НПД или УСН, могут перейти на автоматическую УСН в середине года. Заявление направляется в ФНС до последнего числа месяца, предшествующего месяцу, когда бизнес планирует начать применять АУСН.

Инструкция по переходу на АУСН

1. Открыть расчетный счет в уполномоченном ФНС банке, если его еще там нет.

2. Подать уведомление о переходе на АУСН. Оно направляется либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через уполномоченный банк.

3. Подать заявление об отказе от режима налогообложения, которым вы пользовались ранее. Для каждой системы налогообложения предусмотрены отдельные формы заявлений.

4. Дождаться решения ФНС.

5. В случае если вы работаете с маркетплейсами, необходимо уведомить их о смене режима налогообложения на АУСН. Например, по требованию Ozon, уведомление о переходе на автоматическую УСН нужно направить не позднее чем за пять дней до начала применения нового налогового режима.

ИП, владеющий студией дизайна интерьеров, применял УСН «Доходы минус расходы» (15%). Ему нужно было сдавать много отчетности, платить страховые взносы за себя и за сотрудников, оплачивать услуги бухгалтера. Порой из-за загруженности ИП не успевал проверить документы, предоставленные бухгалтером, из-за чего возникали просрочки в подаче отчетности и бизнесмену приходилось платить пени.

Несмотря на то что на АУСН «Доходы минус расходы» ставка выше (20%), она отбивалась за счет экономии на страховых взносах, услугах бухгалтера. Также ушли штрафы за невовремя сданную отчетность, поскольку налоги здесь рассчитываются автоматически.

Частые ошибки

Наняли нерезидентов РФ. Если в числе сотрудников у вас хотя бы один нерезидент РФ, пользоваться автоматизированной упрощенной системой налогообложения не получится.

Неправильно выбран объект налогообложения («Доходы» 8% или «Доходы минус расходы» 20%) — это может повысить налоговую нагрузку.

Не проверяли актуальный список уполномоченных ФНС банков — только в них бизнесу на АУСН можно открывать расчетные счета.

Как перейти на ОСНО

На ОСНО могут работать любые ИП и организации. Никаких специальных требований к ним законом не установлено.

Преимущества ОСНО:

нет ограничений по видам деятельности;

нет лимитов по доходам;

возможность масштабирования бизнеса: открытие филиалов, представительств.

Сроки перехода на ОСНО

Сроки зависят от того, был он добровольным или вынужденным:

1. В первом случае уведомить ФНС нужно до 15 января года, в котором планируется применение ОСНО.

2. Во втором случае — в сроки, установленные законодательством. Например, при утрате права на УСН уведомить ФНС о переходе на ОСНО нужно до истечения 15 дней, следующих за кварталом, в котором компания или ИП лишились права применять «упрощенку».

Инструкция по переходу на ОСНО

Ниже представлена инструкция, актуальная для налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку именно с нее чаще всего и переходят на ОСНО:

1. Если переход на ОСНО добровольный — направить в ФНС заявление по форме 26.2-3 об отказе от применения УСН.

2. Если переход на ОСНО вынужденный — направить в ФНС заявление по форме 26.2-2 о несоответствии требованиям применения «упрощенки».

3. Уведомление будет принято автоматически, налоговая служба дополнительных подтверждений налогоплательщику не вышлет.

4. Уведомить контрагентов о смене налогового режима.

5. Сдать отчетность по УСН и уплатить налог по ней.

ООО «Бета» занимается строительным подрядом и хочет участвовать в крупных госзакупках. Заказчики чаще выбирают подрядчиков, применяющих ОСНО, из-за возможности зачета НДС, а также из-за убеждения, что общую систему налогообложения применяют серьезные организации с долгосрочными планами.

Важные нюансы

Сейчас работать с НДС могут и «упрощенцы», причем на полной ставке (10% или 20%, с 2026 года — 10% или 22%). Потому в случае, если ваши доходы более 60 млн руб. в 2025 году (с 2026 года — более 20 млн руб.), необязательно переходить на ОСНО, чтобы пользоваться правом на налоговые вычеты по НДС.

На ОСНО нужно обязательно утвердить новую учетную политику, ее могут запросить налоговые органы при проверке.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН могут юридические лица и ИП, которые получают доход от сельскохозяйственной деятельности в размере более 70% от общей величины доходов (основное требование).

Преимущества ЕСХН:

низкая налоговая ставка (стандартно — 6% с доходов, уменьшенных на расходы, но в регионах РФ может быть снижена до 0%);

нет лимитов по доходам;

упрощенная отчетность, возможность не платить НДС при доходах до 60 млн руб.;

не нужно платить налог за имущество, если оно используется в сельскохозяйственной деятельности.

Сроки перехода на ЕСХН

Перейти на ЕСХН можно только со следующего календарного года. Для этого нужно направить в ФНС заявление до 31 декабря текущего года.

Инструкция по переходу на ЕСХН

1. Заполнить заявление по форме № 26.1-1 (актуальный бланк можно найти в приказе ФНС № ММВ-7-3/41 от 28 января 2013 г.).

2. В разделе «Признак заявителя» указать код 3, поскольку на ЕСХН перейдет действующий бизнес.

3. Также указываем код 1, подтверждающий, что вы перейдете на ЕСХН с 1 января будущего года.

4. Необходимо рассчитать долю доходов от сельскохозяйственной деятельности и указать ее в заявлении.

5. Заявление можно подать на бумаге через личный прием в инспекции или по почте. Также документ можно направить электронно — через личный кабинет налогоплательщика.

6. Дождаться решения ФНС, после — уведомить контрагентов об изменении режима налогообложения.

ООО «Продукт» (Самарская область) занимается производством и переработкой молока. В 2024 году компания применяла УСН с объектом «Доходы минус расходы» и уплатила налог в размере 15%. Основные показатели за год:

доходы — 120 млн руб.;

расходы — 80 млн руб.;

налог по УСН:

(120 млн − 80 млн) × 15% = 6 млн руб.

В 2025 году компания планирует перейти на ЕСХН. При этом:

доля ее доходов от сельхоздеятельности составляет 85%, что соответствует требованиям для применения ЕСХН;

региональная ставка ЕСХН в Самарской области — 6%.

Если уровень доходов и расходов не поменяется, тогда на ЕСХН ООО «Продукт» заплатит:

(доходы − расходы) × 6% = (120 млн − 80 млн) × 6% = 2,4 млн руб.

Экономия: 3,6 млн руб.

Частые ошибки

Компания занимается не производством, а только переработкой сельхозпродукции (например, закупает у фермеров мясо и производит из него колбасы) — переход на ЕСХН в этом случае запрещен.

Отсутствуют документы, подтверждающие, что доля дохода от сельскохозяйственной деятельности превышает 70% (могут понадобиться по запросу ФНС).

Как перейти на НПД

На НПД могут перейти только ИП, для ООО этот режим налогообложения недоступен. Самозанятость удобна для тех, кто зарабатывает не более 2,4 млн руб. в год и работает в одиночку. Самозанятым нельзя работать в сферах, перечисленных в ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г.

Преимущества НПД:

низкие налоговые ставки: 4% с дохода, полученного от физлиц, и 6% с дохода, полученного от ООО или ИП;

не нужно платить страховые взносы;

не нужна онлайн-касса;

полное отсутствие отчетности.

Сроки перехода на НПД

Стать плательщиком налога на профессиональный доход можно в любое время. Например, если вы применяете УСН, то в течение одного месяца после перерегистрации в качестве самозанятого вам нужно направить в ФНС заявление об отказе от «упрощенки».

Инструкция по переходу на НПД

1. Зарегистрироваться как самозанятый в приложении «Мой налог» или приложении уполномоченного ФНС банка (например, «Самозанятость» от Сбера). Также перейти на НПД онлайн можно через «Госуслуги» или личный кабинет налогоплательщика ИП.

2. Подать уведомление об отказе от налогового режима, который вы применяли ранее.

3. Сдать декларацию и уплатить налоги за период, когда применялся другой налоговый режим.

4. При необходимости расторгнуть трудовые договоры с сотрудниками и снять с учета онлайн-кассу.

ИП занимается ремонтом бытовой техники. Годовой доход предпринимателя — 1,8 млн руб.

Ранее он применял АУСН «Доходы» (8%), однако понял, что ему это невыгодно. Переход на НПД позволил ему уменьшить ставку налога до 4% (все клиенты ИП — физические лица).

Частые ошибки

Перешли на НПД, имея сотрудников, трудоустроенных по трудовым договорам.

Выполняете работы для бывшего работодателя, если вы уволились менее двух лет назад.

Перепродаете чужие товары (не собственного производства).

Главное о смене режима налогообложения

Цель перехода должна быть четко определена: снижение налоговой нагрузки, упрощение учета, выход на новых контрагентов или соответствие отраслевым требованиям.

Сроки критичны. Для добровольного перехода на большинство режимов действует жесткий дедлайн — до 31 декабря текущего года. Пропуск срока откладывает смену режима на год.

Условия применения необходимо проверить до перехода.

Нужно готовиться к смене учета и отчетности.

Источник: www.audit-it.ru