Автор: Бугрушев Александр, налоговый адвокат
https://t.me/bugrushev_tax
Мы сейчас выстраиваем защитную стратегию по делу о доначислении таксопарку.
Ко мне обратился клиент – индивидуальный предприниматель, который работает с агрегаторами такси («Яндекс.Такси», «Ситимобил»). Он получил решение налоговой о доначислении налога по УСН с всей выручки, поступившей от агрегатора, а не только с агентского вознаграждения. Сумма – многомиллионная. Ситуация не новая, но каждый год таких решений становится больше.
Он всегда считал себя агентом: подключал водителей к сервисам, получал от агрегатора деньги, забирал свою комиссию (2-5%), остальное переводил водителям. В налоговой декларации он показывал только комиссию. И вдруг – решение о доначислении налога по УСН с всей выручки, поступившей от агрегатора. Сумма – миллионы рублей, плюс штрафы, плюс пени.
Налоговая и суды смотрят не на то, как вы себя называете, а на фактические обстоятельства. Если у вас есть собственный парк автомобилей, разрешения на такси, а водители – обычные физлица без статуса ИП или самозанятых, то суд признает вас таксопарком (перевозчиком), а не агентом. И тогда доходом будет считаться вся выручка от агрегатора, а не только ваша комиссия.
Я проанализировал его обстоятельства с несколькими судебными решениями по аналогичному делу, чтобы ответить на главный вопрос: когда суд защитит агента, а когда признает его таксопарком и доначислит налоги со всего оборота?
Когда возникают риски доначислений? (Факторы риска)
Налоговая и суды доначисляют налог со всей выручки (а не только с комиссии), если установят хотя бы несколько из следующих обстоятельств:
1. Наличие собственных или арендованных автомобилей
Если у ИП в собственности, лизинге или долгосрочной аренде есть легковые автомобили – это первый тревожный сигнал.
Почему: агенту не нужен автопарк. Транспорт нужен перевозчику.
2. Получение разрешений на такси (ФГИС «Такси»)
Разрешение выдаётся только перевозчику (юридическому лицу или ИП). Агент не может получить разрешение, потому что он не оказывает услуги перевозки.
Если разрешения есть – значит, ИП зарегистрирован как перевозчик.
3. Водители – обычные физические лица (не ИП, не самозанятые)
Если водитель не зарегистрирован как налогоплательщик (ИП или плательщик НПД), он не может легально оказывать услуги перевозки за плату.
Налоговая делает вывод: раз водитель не платит налоги, то весь доход от перевозок должен быть включён в базу ИП.
4. Водители используют автомобили, принадлежащие ИП
Если ИП предоставляет машину водителю, это уже не агентские отношения, а подряд или труд.
Агент не снабжает принципала средствами производства.
водители преимущественно работали на автомобилях ИП.
5. Отсутствие или формальность агентских договоров с водителями
Договор должен быть реально заключён (электронный акцепт, подпись, регистрация в системе).
Если договоры не представлены, налоговая вправе считать их несуществующими.
ИП не смогла представить подписанные договоры, только шаблоны. Один водитель на допросе заявил, что договора не заключал.
6. Контроль за предрейсовыми медосмотрами и техсостоянием
Условиями оферты «Яндекс.Такси» именно на «Службу такси» (ИП) возложены обязанности по медосмотрам и контролю за автомобилями.
Если ИП эти обязанности принимает – он перевозчик.
Что нужно доказать, чтобы признали реальным агентом?
Если в отношении вас вынесено решение о доначислении, в суде вам придётся доказать совокупность следующих фактов:
А. Отсутствие признаков перевозчика
У вас нет в собственности/лизинге/аренде легковых автомобилей (или они есть, но сданы в аренду по договорам, и вы это подтверждаете документально).
У вас нет разрешений на такси (или они оформлены, но вы доказываете, что они получены для сдачи машин в аренду, а не для самостоятельных перевозок).
Вы не проводите предрейсовые медосмотры и не контролируете техсостояние – это делают водители сами.
Б. Реальность агентских договоров с водителями
Договоры заключены в письменной форме или путём электронного акцепта (скриншоты регистрации в мобильном приложении, логи, подтверждение сервиса типа «Jump Taxi»).
Условия договора чётко указывают: агент получает фиксированный процент (комиссию), остальное – собственность принципала с момента зачисления.
Водители сами несут ответственность за уплату налогов (и у них есть статус ИП или самозанятого, либо они подтверждают, что декларируют доход).
В. Транзитный характер денежных средств
Деньги от агрегатора поступают на ваш счёт, но вы не имеете возможности ими распоряжаться (например, переводите их на специальный счёт 30232 или в течение короткого срока (до 1-2 дней) перечисляете водителям).
Вы удерживаете только согласованную комиссию.
Г. Отсутствие трудовых или подрядных отношений с водителями
Водители используют свои автомобили (договоры аренды ваших машин – это уже подряд, а не агентские отношения).
Вы не устанавливаете график работы водителей, не контролируете их, не выплачиваете им зарплату.
Водители сами регистрируются в агрегаторе и сами получают заказы (через вашу диспетчерскую, но без вашего прямого управления).
Источник: www.audit-it.ru