Источник: ИА «Гарант»
С 01.01.2023 в целях упрощения порядка уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных НК РФ, и совершенствования налогового администрирования внедрен институт единого налогового счета (далее — ЕНС), открываемого каждому плательщику в Федеральном казначействе, куда налогоплательщики могут перечислять единый налоговый платеж (далее также — ЕНП) с указанием в платежном поручении только суммы платежа и ИНН налогоплательщика.
При этом в 2023 году организации и ИП могли перечислить единый налоговый платеж одним из способов:
1) единой суммой и одним платежным поручением, включив в него общую сумму налогов и страховых взносов, которые следует уплатить в текущем месяце;
2) отдельным платежным поручением, оформленным на уплату каждого налога (страховых взносов) (пп. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
31 декабря 2023 года переходный период, связанный с введением ЕНС, закончился. Начиная с 01.01.2024 теперь основные налоговые платежи можно платить только единым налоговым платежом с подачей уведомлений, прием уведомлений на основании распоряжений на перевод денежных средств, направленных плательщиками в банк со статусом «02», налоговые органы прекратили. Исключение — платежные распоряжения с датой платежного документа до 31.12.2023 включительно (п. 12 ст. 4 Закона N 263-ФЗ; письма ФНС России от 07.12.2023 N КЧ-4-8/15351, от 17.11.2023 N КЧ-4-8/14514).
Таким образом, с 01.01.2024 уплата НДФЛ осуществляется только через ЕНП.
Платежные поручения на перечисление налоговых платежей (налога или авансовых платежей), страховых взносов и госпошлины, а также недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам) оформляются плательщиками в соответствии с правилами заполнения поручений, утвержденными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее — Приказ N 107н) (п. 15 ст. 45 НК РФ).
Рассмотрим конкретный порядок заполнения платежного поручения:
1. Информация о плательщике:
— в поле 101 следует указать статус «01» — налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и платежей, администрируемых налоговыми органами) — юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства, составившие распоряжения о переводе денежных средств;
— в поле 102 «КПП» — по общему правилу, указывается «0»,
за исключением:
— иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ;
— участников и неучастников бюджетного процесса (п. 4.2 Приложения N 2 к Приказу N 107н).
В то же время при оформлении платежного поручения допускается указание КПП лица, чья обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов исполняется.
— поля 60 «ИНН», 8 «Плательщик» в целом заполняются в прежнем порядке. Здесь, как и раньше, указывается: ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налоговых платежей исполняется, и информация о плательщике, составившем платежное поручение (юридические лица — наименование организации; индивидуальные предприниматели, главы КФХ, лица, занимающиеся частной практикой, — Ф.И.О (отчество — при наличии) (пп. 4.1, 4.3 Приложения N 2 к Приказу N 107н).
2. Информация о получателе.
Как разъясняют представители ФНС России, для упрощения уплаты с 1 января 2023 года все налоги и взносы, установленные НК РФ, уплачиваются на единый счет Федерального казначейства. Федеральным казначейством принято технологическое решение об обработке платежей Управлением Федерального казначейства по Тульской области. При этом:
— в полях 61, 103 «ИНН» и «КПП» указывается ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа — администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета:
ИНН — 7727406020,
КПП — 770801001;
— в поле 13 «Наименование банка получателя средств» — Отделение Тула банка России // УФК по Тульской области, г Тула;
— в поле 14 «БИК банка получателя средств» — 017003983;
— в поле 15 «N счета банка получателя средств» — 40102810445370000059;
— в поле 16 «Получатель» — Казначейство России (ФНС России);
— в поле 17 «N казначейского счета» — 03100643000000018500.
Смотрите информацию ФНС России от 18.05.2023, информацию ФНС России от 26.12.2022, письмо УФНС России по г. Москве от 15.02.2023 N 10-22/017034@, письмо ФНС России от 29.12.2022 N КЧ-19-8/298@, письмо Межрегионального операционного УФК от 13.01.2023 N 95-09-11/03-35.
3. Информация о платеже.
— в поле 22 «Код» указывается ноль «0» или УИН (при его наличии) (п. 4.10 Приложения N 2 к Приказу N 107н);
— в поле 104 «КБК» — 18201061201010000510 (п. 4.4 Приложения N 2 к Приказу N 107н).
Акцентируем внимание! Именно этот КБК указывается и при перечислении НДФЛ с дохода физического лица в 2024 году.
— в поле 105 «ОКТМО» — «0». Допускается указание ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (ЕНП) (п. 4.5 Приложения N 2 к Приказу N 107н, письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@);
— в полях 106 — 109 «Основание платежа», «Налоговый период», «Номер документа» и «Дата документа» — «0» (п. 4.6 Приложения N 2 к Приказу N 107н);
— в поле 24 «Назначение платежа» — дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.
В этом поле можно указать наименование налогов, сборов, страховых взносов, в счет исполнения обязанности в отношении которых оформлено распоряжение на перевод денежных средств вместо уведомления.
Например: «Единый налоговый платеж».
Пример заполнения платежного поручения на уплату ЕНП приведен в материале: Примеры заполнения Платежного поручения (форма 0401060) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, май 2023 г.) // Пример 1 Заполнение платежного поручения на уплату ЕНП — единого налогового платежа.
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП?
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
12 января 2024 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник: www.audit-it.ru