Автор: Бугрушев Александр, налоговый адвокат
https://t.me/bugrushev_tax
Содержание:
-
Позиция налоговой. Допрос.
-
Риски выездной налоговой проверки
-
Первые выездные налоговые проверки.
-
Стратегия защиты.
Позиция налоговой: прямые и косвенные доводы:
Косвенные доводы налоговой: Ip-адрес с которого предоставлялась отчетность, место открытия расчетных счетов, регистрации ККТ, не постановка на воинский учет в военкомате Удмуртии.
Центральный довод налоговой Удмуртии – способ приобретения недвижимости в Удмуртии, а это делалось чаще всего вместе с другими сособственниками, наличие факта реального проживания, несения коммунальных расходов, получении корреспонденции по месту регистрации, пригодности самого жилья к проживанию и тд.
Допрос в налоговой Удмуртии.
Судя по вопросам, то уже становится понятным, как и посредством каких доказательств будут доказывать фиктивную налоговую миграцию в Удмуртии. Будут использовать ресурсы МВД РФ.
Целью первых девяти вопросов было установления фактического проживания по месту, где была приобретена доля в жилом помещении, посредством какой сделки, установление причин покупки в долевую собственность, знание других сособственников, постановка на воинский учет, получении почтовых писем и тд., несение коммунальных платежей, знание соседей.
Какие риски?
УФНС по Удмуртии направляет требования и предлагает либо утончить налоговую декларацию с ставкой 6 % (вместо 1 %) и уплатить разницу. Если нет – риски назначения выездной налоговой проверки.
Возможный результат при доказанности фактов фиктивной миграции в Удмуртию – доначисления + штраф от 20 до % от недоимки и пеня).
Выездные налоговые проверки
На момент написания этого поста начались выездные налоговые проверки по факту обвинений фиктивной миграции.
Проверки с ориентированы на селлеров и их специфику.
Источники доказательств (по селлерам): Фулфилмент и Маркетплейс. Именно там огромный пул доказательств, как фиктивной миграции, так и дробления, серой занятости и любой схемы оптимизации.
У Маркетплейса и Фулфилмента налоговики запрашивают:
— Контактные данные лиц, с кем осуществлялось взаимодействие по линии ФФ- Селлер. (цель: доказывания дробления и серой занятости).
— Информация о наименовании маркетплейсов, на которые осуществлялась отгрузка товаров (цель: перекрестная проверка)
— Сведения об IP-адресах, с которых осуществлялся доступ в личный кабинет вышеуказанного ИП (запрос в МП. Цель доказывания дробления, серой занятости, фиктивной миграции и нахождения не в льготном регионе). В целом неплохое доказательство для них, но я больше его отношу к косвенным.
— Информация о пунктах (адресах) получения, обработки и отгрузки товаров на склады маркетплейсов
Фиктивная миграция: как защищаться? (Удмуртия)
Налоговики утверждают, что если у ИП отсутствует финансово-хозяйственная деятельность и контрагенты в льготном регионе, то это и есть фиктивная миграция для применения 1 УСН в Удмуртии.
Давайте порассуждаем на эту тему, а может быть не так все и однозначно.
-
Исходим из того, что стандартным «мигрантом» является – «селлер на маркетплейсе».
-
Специфика торговли на маркетплейсе заключается в том, что такая деятельность существенно отличается от классического бизнеса тем, что многие процессы берет на себя сам маркетплейс.
-
При FBO именно маркетплейс берет на себя основные бизнес-процессы, а продавцу нужно лишь доставить товары на один из складов.
-
То есть сам маркетплейс, как один из единственных крупных контрагентов любого селлера заменяет и предоставляет услуги точки продаж на территории его покрытия, логистики, сотрудников, рекламы, размещения и выдача товаров и многие другие.
-
Конечный вывод.
Механизм взаимодействия селлера и маркетплейса не предполагает необходимость иметь контрагентов или хозяйственной деятельности на какой – либо отдельной территории (В Калмыкии, Удмуртии) как это надо представителям классического бизнеса и как это пишут налоговики в своих актах.
Зачем селлеру контрагенты в Удмуртии, если абсолютно все забирает на себя Маркетплейс?
Маркетплейс это и есть контрагент, который заменяет десятки контрагентов, предоставляющих цепочку услуг и движения товара до конечного покупателя.
Эти и другие доводы необходимо положить в основу обвинений в фиктивной налоговой миграции в Удмуртию и др. субъекты для применения УСН 1%.
Источник: www.audit-it.ru