Источник: КСК групп
Ранее внимание ФНС к бизнесу на маркетплейсах было минимальным с учетом небольшой выручки и налоговой нагрузки продавцов. На текущий момент в связи с ростом оборотов маркетплейсов и продавцов, значимости маркетплейсов для экономики РФ, а также широкого применения дробления бизнеса, ФНС значительно усилил контроль. Случаи назначения выездных налоговых проверок в отношении такого бизнеса кратно увеличились.
С 2025 г. ФНС проводит эксперимент по информационному взаимодействию с маркетлейсами (Wildberries, Оzon, Яндекс Маркет, Мегамаркет, Авито) для выявления признаков дробления бизнеса и получения незаконной налоговой выгоды продавцами. Эксперимент предполагает анализ маркетплейсами информации в отношении продавцов, сбор сведений о дроблении бизнеса и передача их в ФНС.
ФНС выделены следующие блоки претензий продавцам:
-
Дробление бизнеса;
-
Неуплата НДС за счет применения УСН («рукав продаж»);
-
Неполное отражение выручки за счет использования агентских договоров и иных конструкций;
-
Неправомерное применение патентной системы налогообложения;
-
Неправомерное применение режима самозанятости.
Маркетплейсы фиксируют признаки дробления бизнеса (общие IP-адреса, номера телефонов, ассортимент, точки приёмки, карточки товаров и тд.). Совпадение нескольких параметров расценивается как признак единого бизнеса и информация передается в ФНС и учитывается при проведении ВНП.
За счет реализации данного эксперимента ФНС стало проще обнаружить признаки дробления бизнеса на маркетплейсах и значительно увеличилось количество ВНП и сбор налогов с продавцов.
На практике работа на маркетплейсах структурируется через работу с несколькими аффилированными ИП и/или ООО на УСН. Это признается ФНС дроблением бизнеса и доначисляется ННП, НДС, штраф и пени.
Так при обороте всех субъектов группы на маркетплейсах в размере 500 млн руб. в год доначисление может составить (без учета расходов и вычетов):
ННП – (500 млн руб. * 3 года) * 25% = 375 млн руб.
НДС – (500 млн руб. * 3 года) * 22% = 330 млн руб.
Штраф 40% — (375 млн руб. + 330 млн руб.) * 40% = 282 млн руб.
Итого – около 987 млн руб. + пени. Если ФНС учтет расходы и вычеты, на практике доначисление все равно может составить 300-400 млн руб. + пени.
При такой сумме доначисления высокий риск уголовной ответственности по ст. 199, 174/174.1 УК РФ. Также потенциально возможно банкротство и привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.
При этом применение льгот и наличие компаний/ИП с пониженным налогообложением само по себе не является незаконным. В целях безопасной работы требуется:
Корректное структурирование;
Подтверждение неналоговой деловой цели;
Исключение признаков дробления бизнеса;
Наличие документов, соответствующих декларируемым взаимоотношениям;
Соблюдение требований для применения льготного налогового режима, условий работы на маркетплейсах;
Корректное структурирование внутригрупповых сделок и взаимоотношений;
Независимая оценка рисков структуры.
Условием выживания бизнеса при ежегодном росте налогов является использование легальных инструментов снижения налоговой нагрузки, применение УСН и иных льгот в целях сохранения маржинальности бизнеса с разумным соблюдением баланса налоговых рисков и выгоды.
Источник: www.audit-it.ru