Источник: КСК групп
Ранее ФНС согласно письму от 17.03.2022 N СД-4-2/3289@ призывало нижестоящие налоговые органы не рассматривать выделение IT-компаний и применение льгот в качестве дробления бизнеса и получения незаконной налоговой выгоды. Также действовал мораторий на проведение налоговых проверок в отношении IT-компаний, но с 4 марта 2025 г. мораторий снят.
На текущий момент позиция ФНС изменилась. В 2025-2026 г. фиксируем повышенное внимание ФНС к IT-бизнесу и блоку в структуре с проверкой корректности применения льгот, наличия признаков дробления бизнеса и получения незаконной налоговой выгоды. Увеличивается количество ВНП в отношении IT-компаний и структур, в которых применяются льготы.
Примеры из практики:
-
IT-компания в торговом бизнесе – снятие расходов основной компании на оплату роялти в размере 300 млн руб. в год и доначисление ННП в размере около 200 млн руб. + штраф 40% и пени;
-
IT-компании в финансовой сфере – признание выручки IT-компаний скрытым доходом основной структуры и доначисление ННП в размере 700 млн руб. + штраф 40% и пени;
-
Оспаривание права компании на IT-льготы в связи с несоблюдением условий их применения и доначисление ННП и страховых взносов в размере около 400 млн руб. + штраф 40% и пени.
Существенные суммы доначислений формируют риск уголовной ответственности по ст. 199, 174/174.1 УК РФ, а также потенциального банкротства и привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.
Также меняется практика проведения проверок ФНС, в том числе в отношении IT-блока бизнеса:
Экстерриториальность выездных и камеральных проверок – компанию из Москвы может проверить налоговая из другого региона РФ;
Назначение тематических ВНП (по определенному налогу и периоду) с вынесением акта через несколько дней-недель;
Частое привлечение правоохранительных органов к проверкам;
Уголовное преследование по новым основаниям по ст. 174, 174.1, 187 УК РФ без возможности прекращения уплатой налогов;
Низкие шансы оспорить доначисление в судах.
При этом применение льгот и наличие компаний с пониженным налогообложением, в том числе с IT-льготами, само по себе не является незаконным. В целях безопасной работы требуется:
Корректное структурирование;
Подтверждение неналоговой деловой цели;
Исключение признаков дробления бизнеса;
Наличие документов, соответствующих декларируемым взаимоотношениям;
Соблюдение требований для применения IT-льгот;
Ведение деятельности, соответствующей IT сфере и льготам;
Независимая оценка рисков структуры.
Условием выживания бизнеса при ежегодном росте налогов является использование легальных инструментов снижения налоговой нагрузки и применение IT и иных льгот в целях сохранения маржинальности бизнеса с разумным соблюдением баланса налоговых рисков и выгоды.
Источник: www.audit-it.ru